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11 Novembre 2021
Il 28 ottobre 2021 il governo ha approvato il Disegno di Legge di Bilancio 2022 che dispone una proroga delle agevolazioni 4.0 abbinata a importanti rimodulazioni.
L’articolo 9 è dedicato interamente alla “Proroga del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali «Transizione 4.0» e del credito d’imposta per investimenti in ricerca e sviluppo, in transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività̀ innovative”.
La norma dispone una proroga triennale per i beni strumentali e decennale per le attività di ricerca, sviluppo, innovazione e design che tuttavia portano con sé una pesante rimodulazione delle aliquote.
Quali imprese possono accedere alle agevolazioni del Piano Transizione 4.0?
Il Piano Transizione 4.0 si rivolge a tutte le imprese residenti in Italia o che abbiano insediato organizzazioni stabili in Italia pur non essendo residenti, che effettuano investimenti nelle aree sopracitate destinati a strutture produttive ubicate nel territorio italiano, a decorrere dal 16 novembre 2020 fino al 31 dicembre 2022.
Vediamo con ordine che cosa prevede il testo della bozza del disegno di legge di bilancio.
Beni materiali e immateriali non 4.0
Il piano prevede una maggiorazione delle agevolazioni per l’investimento in beni materiali e immateriali non 4.0 rispetto al precedente piano Industria 4.0:
- Beni strumentali materiali: credito di imposta che va dal 6% al 10%, con un massimale di 2 Mln €;
- Strumenti e dispositivi tecnologici finalizzati all’implementazione di forme di lavoro agile (effettuati nel 2021): dal 6% al 15%;
- Beni immateriali non 4.0: credito di imposta al 10% e massimale di 1 Mln € per investimenti effettuati nel 2021; credito di imposta al 6% per investimenti effettuati nel 2022 e fino al giugno 2023.
Beni materiali 4.0
Anche il credito di imposta per beni materiali 4.0 ha subito una maggiorazione rispetto al piano precedentemente in vigore:
- Per spese con un tetto massimale di 2,5 Mln €: credito di imposta al 50% nel 2021 e 40% nel 2022
- Per una spesa tra i 2,5 Mln € e 10 Mln €: al 30% nel 2021 e 20% nel 2022
- Mentre se l’idea di spese è 10 Mln € e 20 Mln €: al 10% nel 2021 e nel 2022
Sarà necessario presentare una relazione tecnica e/o perizia giurata insieme alla domanda di agevolazione.
Beni immateriali 4.0
Rispetto al piano Industria 4.0:
- Il credito per tali beni si eleva dal 15 al 20%,
- Il massimale di spesa da 700 mila euro a 1 Mln €
- Aliquota è prevista per tutto il biennio 2021-2022.
Ricerca & Sviluppo. Innovazione, Design e Green
- Ricerca e Sviluppo: credito dal 12% al 20%, con massimale da 3 Mln a 4 Mln €
- Innovazione green e digitale: dal 10% al 15% e massimale da 1,5 Mln a 2 Mln €
- Design e ideazione estetica: dal 6% al 10% e massimale da 1,5 Mln a 2 Mln €
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Credito d’imposta Formazione 4.0
Viene ammessa anche la formazione dei dipendenti e degli imprenditori nell’ambito del biennio 2021 e 2022 relativa agli ambiti ammissibili.
- Credito di imposta al 50% per le piccole imprese, con un tetto massimale di spesa di 300.000 €
- 40% per le medie imprese, con un tetto di 250.000 €
- 30% per le grandi imprese, con un tetto di 250.000 €
È previsto un aumento credito al 60% nel caso di destinatari nelle categorie dei lavoratori dipendenti svantaggiati o molto svantaggiati (entro i limiti massimi annuali per l’impresa).
Le categorie dei lavoratori dipendenti svantaggiati o molto svantaggiati sono definite dal decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali 17 ottobre 2017.
Gli ambiti ammissibili riguardando investimenti in formazione in:
- Advanced Manufacturing Solution
- Additive manufacturing
- Realtà aumentata
- Simulazione tra macchine interconnesse
- Horizontal/Vertical integration
- Industrial internet
- Cloud
- Cybersecurity
- Big Data & Analytics
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